Ravvedimento speciale per chi ha rinnovato il concordato preventivo biennale

Con il provvedimento n. 296141 del 23 ottobre 2026 l’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità del nuovo ravvedimento speciale previsto dall’articolo 29 del D.Lgs. 148/2026. Si tratta di una possibilità riservata a chi ha aderito al concordato preventivo biennale (CPB) per il 2024-2025 e ha rinnovato l’adesione per il biennio 2026-2027 entro il 2 novembre scorso.

Chi può accedere

• I contribuenti che hanno aderito al CPB 2024-2025 e lo hanno rinnovato per il 2026-2027: chi aderisce al concordato per la prima volta nel 2026-2027 è escluso.
• Occorre aver applicato gli ISA nelle annualità da regolarizzare. Sono ammessi anche i casi di esclusione legati all’emergenza Covid, al non normale svolgimento dell’attività e all’esercizio di più attività non comprese nello stesso ISA con ricavi ulteriori superiori al 30%.
• Chi ha percepito nello stesso anno sia reddito d’impresa sia di lavoro autonomo deve esercitare l’opzione per entrambe le categorie.

Annualità e calcolo

Si possono regolarizzare i periodi d’imposta dal 2020 al 2023, versando un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP. Il calcolo si basa sui dati delle dichiarazioni, compresi quelli rilevanti ai fini ISA, presenti al 12 agosto 2026, data di entrata in vigore del decreto. L’Agenzia renderà disponibili nel cassetto fiscale gli elementi utili per determinare gli importi.

Termini e pagamento

• L’opzione si esercita dal 1° gennaio al 15 marzo 2027, con il versamento in F24 dell’importo in unica soluzione o della prima rata; i codici tributo saranno istituiti con apposita risoluzione.
• È possibile pagare fino a 10 rate mensili di pari importo, con interessi al tasso legale dal 16 marzo 2027.
• Il ritardo nel pagamento di una rata successiva alla prima non fa perdere la dilazione se il versamento avviene entro la scadenza della rata seguente.
• Per società di persone, associazioni professionali e società trasparenti, l’IRAP è versata dalla società e le imposte sui redditi dai soci, oppure dalla società stessa.

Quando il ravvedimento non si perfeziona

Il ravvedimento non produce effetti se il pagamento unico o della prima rata avviene dopo la notifica di un processo verbale di constatazione, di uno schema di atto previsto dallo Statuto del contribuente o di un atto di recupero di crediti inesistenti.

Cosa fare

Chi ha rinnovato il concordato può valutare, già nelle prossime settimane, la convenienza dell’operazione per ciascuna annualità, confrontando il costo dell’imposta sostitutiva con il rischio di controlli sugli anni ancora accertabili. Lo Studio è a disposizione per il calcolo degli importi e per una valutazione personalizzata.